Доход от вклада в банке


Доход от вклада в банке

Клиенты банков не будут декларировать доходы в виде процентов от депозитов

Клиенты банков не будут декларировать доходы в виде процентов от депозитов, а функции налогового агента будут выполнять коммерческие банки. Как сообщает пресс-служба Независимой ассоциации банков Украины (НАБУ), такой консолидированной позиции удалось в четверг достичь представителям банковского сообщества, Минфина и Комитета Верховной Рады по вопросам налоговой и таможенной политики по законопроекту «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения доходов от капитала» (№ 4101).

Также есть договоренность отменить законодательную норму о налогообложении с 1 июля 2015 года доходов от депозитов физлиц по прогрессивной ставке. Напомним, что она предусмотрена в принятом в марте этого года Законе Украины «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине» (№1166-VII).

Вместо этого, согласованный вариант законопроекта предусматривает введение налогообложения процентных доходов физических лиц полученных от размещенных на банковских счетах средств по фиксированной ставке 15%. При этом, с целью упрощения уплаты и администрирования этого налога, банки будут выполнять функцию налогового агента и удерживать налог при начислении процентов.

В своей отчетности, для сохранения банковской тайны, кредитно-финансовые учреждения будут отражать доход и удержанный с него налог общей суммой без распределения в разрезе каждого физического лица. То есть, информацию касательно отдельного депозита, сумм выплаченных процентов, а также сведений о клиенте банк предоставлять не будет.

Также удалось договориться, что законопроектом №4101 не вводится правительственная инициатива о новом специальном налоге в размере 18% на расходы банков в виде начисленных процентов по вкладам физических лиц. НАБУ заявляло, что этот налог противоречит сущности налогообложения, поскольку источником уплаты налога может быть полученная прибыль, но не расходы, а его введение имеет значительные риски для банковской системы, для ее вкладчиков и стабильности экономики Украины.

Планируется, что согласованный текст законопроекта будет внесен на рассмотрение Верховной Рады 1 июля т.г.

P/S Закон был принят 4 июля в данной редакции.

НДФЛ с доходов от размещения средств в банках

При составлении декларации по НДФЛ за год налогоплательщик должен учесть все свои доходы, в том числе полученные от вкладов в банках. Обычно такая необходимость ускользает от внимания граждан, поскольку проценты по вкладам в настоящее время невелики, а НДФЛ с налогооблагаемого дохода, если таковой вообще возникает, удерживает банк. Тем не менее в ряде случаев существует необходимость как самостоятельно рассчитывать налоговую базу, так и подавать декларацию.

Банковские проценты

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Такой вид дохода, как проценты, получаемые гражданами по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, освобождается от налогообложения в силу п. 27 ст. 217 НК РФ. Правда, освобождаются от НДФЛ не все подряд процентные доходы по банковским вкладам, а лишь отвечающие следующим требованиям:

  • если проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов, в течение периода, за который они начислены;
  • если установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
  • проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо его продления были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов их размер не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Предположим, что 20 мая 2009 г. когда ставка рефинансирования Банка России составляла 12%, был заключен договор банковского вклада сроком на три года со ставкой 17% годовых. В тот момент указанная процентная ставка не превышала действовавшую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов. В период действия договора ставка рефинансирования Банка России неоднократно менялась, составив на момент окончания срока вклада 20 мая 2012 г. 8%. Значение ставки, увеличенной на 5 процентных пунктов, на тот момент равнялось 13% (8 + 5). Несмотря на то что в мае 2012 г. установленный п. 27 ст. 217 НК РФ лимит оказался превышенным, ни сумма процентов по вкладу, ни сумма превышения НДФЛ не облагается (Письма ФНС России от 15.08.2012 N ЕД-4-3/13520@, Минфина России от 20.04.2012 N 03-04-05/6-533).

Некоторые банки предлагают клиентам договоры вкладов с плавающей ставкой: при увеличении суммы вклада сверх определенного лимита (при внесении дополнительных взносов или присоединении накопленных процентов к сумме вклада) ставка по вкладу может повышаться. Не исключено, что в какой-то момент выросшая ставка превысит ставку Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов.

Минфин России в Письме от 06.06.2012 N 03-04-06/6-153 разъяснил, что когда договором вклада предусмотрено увеличение процентных ставок до уровня, превышающего ставку рефинансирования Банка России, к процентным доходам по вкладу, начисленным по указанным ставкам, не применяются положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ. Такие доходы подлежат обложению НДФЛ с определением налоговой базы в порядке, предусмотренном ст. 214.2 НК РФ. Иными словами, налогом облагается сумма превышения установленного лимита в виде ставки Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов.

Ставка НДФЛ для процентных доходов, превышающих лимиты, установленные п. 27 ст. 217 НК РФ, для резидентов составляет 35% (Письмо УФНС России по г. Москве от 02.06.2010 N 20-15/3/058082@), а для нерезидентов - 30% (Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1205).

Примечание. Положения п. 27 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных всеми налогоплательщиками независимо от их налогового статуса (резидент/нерезидент).

Обезличенные металлические счета

Некоторые граждане в целях сохранения своих сбережений открывают в коммерческих банках так называемые обезличенные металлические счета. При продаже числящихся на них драгоценных металлов может быть получен доход, подлежащий обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Датой получения дохода будет считаться день выплаты (перечисления дохода на банковский счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц).

Ставка налога для налогоплательщиков-резидентов составляет 13%, причем, как разъяснил Минфин России в Письме от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168, при исчислении налоговой базы по данной ставке согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, могут быть применены имущественные вычеты в сумме до 250 000 руб. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Другими словами, можно уменьшить сумму дохода, полученную от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением. При подаче в налоговую инспекцию по окончании налогового периода декларации по НДФЛ необходимо указать метод определения расходов по приобретению числящихся на обезличенном счете драгоценных металлов, который был использован налогоплательщиком.

Для нерезидентов ставка налога равна 30%, при этом вычеты при исчислении налоговой базы по данной ставке не применяются.

Сберегательные сертификаты

Некоторые граждане в качестве способа хранения и приумножения собственных средств выбирают сберегательные (депозитные) сертификаты, которые могут быть на предъявителя или именными. Это ценные бумаги, удостоверяющие суммы вкладов, внесенных в банки, и права вкладчиков (держателей сертификатов) на получение по истечении установленных сроков сумм вкладов и обусловленных в сертификатах процентов в банках, их выдавших (ст. 844 ГК РФ). Важно отметить, что банк не может в одностороннем порядке изменить (уменьшить или увеличить) обусловленную в сертификате ставку процентов, установленную при выдаче сертификата.

Бланк сертификата должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование "сберегательный (или депозитный) сертификат";
  • номер и серию сертификата;
  • дату внесения вклада или депозита;
  • размер вклада или депозита, оформленного сертификатом (прописью и цифрами);
  • безусловное обязательство кредитной организации вернуть сумму, внесенную в депозит или на вклад, и выплатить причитающиеся проценты;
  • дату востребования суммы по сертификату;
  • ставку процента за пользование депозитом или вкладом;
  • сумму причитающихся процентов (прописью и цифрами);
  • ставку процента при досрочном предъявлении сертификата к оплате;
  • наименование, местонахождение и корреспондентский счет кредитной организации, открытый в Банке России;
  • для именного сертификата: наименование и местонахождение вкладчика - юридического лица или Ф.И.О. и паспортные данные вкладчика - физического лица;
  • подписи двух лиц, уполномоченных кредитной организацией на подписание такого рода обязательств, скрепленные печатью кредитной организации.

При отсутствии хотя бы одного из реквизитов сертификат считается недействительным.

Бланк сертификата должен содержать все основные условия выпуска, оплаты и обращения сертификата (условий и порядка уступки требования) и, что очень важно, условия восстановления прав по сертификату при его утрате. Кредитная организация, выпускающая сертификат, может включить в него иные дополнительные условия и реквизиты, которые не противоречат российскому законодательству.

Сертификаты удобны тем, что в любой момент могут быть переданы другому лицу. Для передачи прав, удостоверенных сертификатом на предъявителя, достаточно факта вручения сертификата этому лицу. Права, удостоверенные именным сертификатом, передаются в порядке, установленном для уступки требований (цессии).

Предъявить сертификат к оплате могут как вкладчик, так и получившее его лицо. При этом владелец сертификата получит и сумму вклада, и проценты по нему. Если срок получения вклада (депозита) по сертификату просрочен, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате проценты не выплачиваются (Положение о сберегательных и депозитных сертификатах кредитных организаций, утв. Письмом Банка России от 10.02.1992 N 14-3-20).

В случае досрочного предъявления сберегательного (депозитного) сертификата к оплате банком выплачиваются сумма вклада и проценты по вкладам до востребования. если условиями сертификата не установлен иной размер процентов (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.06.2006 N 20-12/53501@).

Минфин России в Письме от 10.10.2011 N 03-04-06/4-257 разъяснил, что к доходам в виде процентов, получаемых держателями сберегательных сертификатов, следует применять положения ст. 214.2, п. 27 ст. 217 и п. 2 ст. 224 НК РФ. Иначе говоря, те же нормы, что и к обычным банковским вкладам.

Независимо от основания приобретения сертификата (в подарок и т.д.) его держатель становится получателем суммы вклада, возврат которой не приводит к возникновению дохода, подлежащего обложению НДФЛ.

С позиции вкладчика наибольшее различие между вкладами и сберегательными сертификатами заключается в следующем. В соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации" денежные средства в рублях и иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в банке на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая начисленные проценты на сумму вклада, являются застрахованными.

Средства, размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя. в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом, не являются застрахованными. В то же время средства, размещенные в именных сертификатах, подлежат страхованию наравне с обычными вкладами.

Вклады в зарубежных банках

Некоторые российские граждане имеют вклады в иностранных банках. Подлежат ли доходы в виде процентов по вкладам налогообложению в иностранном государстве, зависит от законодательства каждой конкретной страны.

Чтобы определить, придется ли в России заплатить НДФЛ с полученных процентов, обратимся к ст. 209 НК РФ, согласно которой налоговая база для налогоплательщиков-резидентов складывается из доходов, полученных как на территории нашей страны, так и за ее пределами.

Положения ст. 214.2 НК РФ, регулирующие особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по банковским вкладам, не оговаривают, что данные нормы касаются вкладов в банках, находящихся на территории Российской Федерации. Зато п. 27 ст. 217 НК РФ четко указывает, что в пределах установленных лимитов освобождаются от налогообложения только доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации.

Таким образом, проценты по вкладам в банках, находящимся на территории иностранных государств, подлежат налогообложению, но только если владельцами вкладов являются налоговые резиденты. Доходы нерезидентов, полученные за рубежом, в России НДФЛ не облагаются.

Формальный анализ норм ст. 214.2 НК РФ указывает на то, что к процентам по вкладам в иностранных банках применимы установленные лимиты для отнесения данных доходов в налоговую базу. А именно в налоговую базу включаются доходы по вкладам в иностранной валюте, превышающие 9% годовых.

Отметим, что во многих европейских странах процентные ставки по вкладам существенно ниже, чем указанные 9% (они могут быть и 1%, и 0,1% годовых). Но даже если обладателям таких вкладов платить НДФЛ в России не придется, следует задекларировать доход, полученный за пределами Российской Федерации. Пункт 1 ст. 229 НК РФ обязывает лиц, упомянутых, в частности, в ст. 228 НК РФ, подавать налоговую декларацию в общеустановленном порядке. В свою очередь, в п. 3 ст. 228 НК РФ упомянуты налогоплательщики - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников за пределами нашей страны. Им нужно будет подать декларацию за 2012 г. до 30 апреля 2013 г.

Налог на доход по вкладу: кто и как много должен платить

Вклады 13 ноября 2013

Размещение денежных средств на банковском вкладе самый популярный способ сохранения и приумножения своего капитала. Во многих случаях вопрос выбора вклада решается просто — клиенты чаще останавливаются на депозитах, по которым предлагают высокие проценты. По депозиту с большей процентной ставкой доход будет выше. Однако стоит обратить внимание на один пункт — «налогообложение дохода от процентов, начисленных по вкладу, производится в соответствии с законом РФ», который присутствует во всех банковских договорах.

Условие для начисления налога на доход по вкладу

Что же означает для клиента такая фраза договора? Дело в том, что согласно статьи 217 главы 23 НК РФ предусмотрен налог на доходы для вкладов в российской валюте при условии, если процентная ставка превышает ставку рефинансирования, повышенную на 5%. С 14.09.2012г. ставка рефинансирования равняется 8,25%. Таким образом, если проценты по депозиту превысят 13,25%, то вкладчик должен будет уплатить налог на доход.

По валютным вкладам начисление налога на доходы начинается, если процентная ставка превысит 9%. Следовательно, может возникнуть ситуация, когда с вкладчика будет удержан налог на доходы. Необходимо отметить одну особенность — для исчисления налога на доходы важна только номинальная процентная ставка, указанная в договоре. Эффективная ставка, т.е ставка с учетом капитализации процентов, не используется, даже если она превышает предельную границу.

Доход от вклада в банке

База для налога на доход

Суммой, с которой будет взиматься налог на доходы, является величина равная разнице между суммой процентов, начисленных согласно банковского договора, и суммой процентов, исчисленных по вкладу в российских рублях в соответствии со ставкой рефинансирования + 5%; по вкладам в валюте рассчитанных по ставке 9%. Капитализация процентов тоже учитывается при расчетах.

Ставка рефинансирования может уменьшиться, и тогда снизится граница исчисления налога на доходы, что приведет к тому, что ставка по вкладу превысит предельную границу. Будут ли в таком случае удерживаться налог на доход? Согласно главы 23 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы по вкладу даже, если есть превышение предельной границы равной ставке рефинансирования + 5% для вкладов в российской валюте и 9% для валютных вкладов, при выполнении одновременно следующих условий: на дату открытия или переоформления вклада не было такого превышения, проценты в течении срока вклада не менялись, с даты превышения прошло менее трех лет.

Ставка налога

Согласно главы 23 статьи 224 НК налог на доходы удерживается в размере 35% от суммы превышения границы в 13,25% по вкладам в российской валюте и 9% для вкладов в иностранной валюте. Здесь есть одна особенность — ставка в 35% действует только для резидентов Российской Федерации. Для нерезидентов применяется пониженная ставка в 30%. Однако, надо быть готовым к тому, что банк потребует подтверждающие документы.

Пример расчета

Чтобы лучше ориентироваться, сколько будет удержано по вкладу налога на доходы, надо самому уметь производить расчет. Допустим, открыт вклад на год в 100 тыс. рублей под ставку в 14% годовых. Проценты по вкладу составят 14 тыс. рублей. Налог на доход составит 263 рубля. ( (100 000*(14-13,25) %)*35 %). В итоге вкладчик получит доход в 13 737 рублей. Аналогично делаются и расчеты по вкладам в иностранной валюте с учетом, что предельная граница равна 9%.

Есть одна особенность при исчислении налога по валютным вкладам. Согласно законодательству налог на доходы с физических лиц исчисляется только в российских рублях. То есть по валютным вкладам требуется дополнительный перевод суммы полученного дохода по курсу на дату начисления процентов или их капитализации.

Доход от вклада в банке

Порядок удержания

Когда и как удержат налог на доходы? Банк является налоговым агентом по данному налогу и обязан удержать налог с вкладчика при начислении процентов, в том числе и при исчислении капитализации. Периодичность начисления процентов по депозиту определяется условиями договора, оформленного между банковской структурой и клиентом. Проценты могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Именно в эти периоды автоматически и удерживается налог на доход по вкладу. То есть вкладчику не надо подавать никаких деклараций и делать перечислений, все сделает банк.

Пополнение вклада, снятие денежных средств

Сейчас Минфин выдвинул новые рекомендации для проекта закона по налоговой политике на 2015 — 2016 годы, согласно которым предлагается изменить границу со ставки рефинансирования плюс 5% на ставку рефинансирования плюс 3% для вкладов в рублях, и с 9% на 6% для вкладов в валюте. Примут ли на этот раз новые предложения пока не понятно. Минфин старается таким образом пополнить бюджет, так как по информации Банка России рынок банковских вкладов постоянно растет. За три последних года общий объем депозитов увеличился почти в 2 раза, и на данный момент составляет около 16 млрд. рублей.

Можно ли жить на проценты от депозитного вклада в банке?

Доход от вклада в банке

15 января 2013, по теме вклады

Часто, устав от ежедневного похода на работу, чтобы получить определенный доход, многие граждане мечтают стать рантье. Загадочное и не очень понятное слово в переводе с французского языка означает возможность жить за счет доходов от вложенного капитала. Иными словами, сделав в какой-то определенный момент своей жизни крупное вложение своего же капитала, человек впоследствии получает ренту - доход от вложенных средств. И самое интересное заключается в том, что иногда этой ренты вполне достаточно Доход от вклада в банкедля того, что бы в дальнейшем уже не испытывать беспокойства о том, как бы заработать денег на свое безбедное существование. Как правило, мечта стать рантье свойственна людям, которым приходится зарабатывать деньги на жизнь, выполняя тяжелую работу или занимаясь не любимым делом. Очень редки счастливые совпадения - любимое дело и приличный заработок. Большинство людей выбирают одну стратегию - максимальное приложение сил, за тем, чтобы на более поздний период жизни успеть отложить больше сбережений.

Такая стратегия на сегодняшний момент не вызывает большого энтузиазма - при долгом периоде активной работы капитализация сбережений происходит чрезвычайно медленно.

Но существует возможность открытия депозита - один из вариантов накопления денег и последующего получения дохода от вложенных средств. При таком варианте вклада можно получать регулярную выплату процентов, начисленных на сумму вложений. Это самый доступный вариант ренты. Но если учесть размер процентной ставки на сегодняшний день и постоянный рост инфляции. перспектива жизни на получаемые проценты от вклада, становится фактически невозможной.

Жить безбедно на полученные от вклада проценты, реально только в том случае, если на депозите единовременно окажется большая сумма. Только тогда даже при небольших процентных ставках, размер полученного дохода будет вполне приличный. Но даже в самое благоприятное для вкладов время, когда процентные ставки по вкладам растут, доходность от сбережений составит примерно 8-10% годовых. А с учетом данных Агентства по страхованию вкладов, указывающих на то, что среднестатистический размер вклада по стране составляет не более 130-150 тыс. рублей, такой депозит никак не может быть достаточным для получения большой ренты источником.

Доход от вклада в банкеНапример, даже если клиент смог собрать внушительную сумму, чтобы разместить ее на депозите, все равно существуют определенный процент рисков. Во-первых, это выбор банка для депозита. в ликвидности которого не будет никаких сомнений. Конечно, успокаивает мысль, что каждая кредитная организация согласно государственной системе страхования вкладов. допускает гарантию возмещения средств в размере до 700 тыс. рублей. Поэтому лучше и надежнее все же размещать значительные суммы в разных банках.

Риск в выборе валюты - второй по серьезности. Многие вкладчики перед тем, как открыть депозит, задумывались над вопросом, в какой же валюте выгоднее разместить свои сбережения? Курс рубля постоянно лихорадит, причем, из стороны в сторону. Чтобы разрешить эту дилемму, банками разработаны мультивалютные вклады, дающие вкладчикам возможность, не беспокоясь о курсовых рисках, на протяжении срока действия депозита своевременно поменять одну валюту на другую. Но тут нужно быть внимательным и постоянно отслеживать колебания валютных курсов.

В целом же, состояние российской экономики и банковской системы, не дает возможности для развития в России такого банковского продукта, как многолетние вклады. Максимальный срок для вклада составляет 2-3 года, причем, доходность по ним, если сравнивать с уровнем доходности по краткосрочным вкладам почти минимальная. Дело в том, что банки опасаются брать на себя обязательства и не рискуют постоянно держать процентные ставки на одном уровне, чтобы не ошибиться в динамике процентных ставок. Поэтому процентные ставки по продленным вкладам постоянно меняются, а это, в свою очередь, не позволяет делать расчет на долгосрочную перспективу жизни на полученные проценты.

Прибыль от депозитов юрлиц: вопросы налогообложения

Prosto все, наверное, помнят, какой ажиотаж в 2010 году вызвала идея введения налога на прибыль от депозитов физических лиц. Между тем, юридические лица такой налог выплачивают, при том по ставке отнюдь не 3%-5%, о которых шла речь в том случае, а чаще всего втрое-вчетверо большей, ведь прибыль от депозита учитывается в общей массе налога на прибыль. Нормативы о налогообложении прибыли от депозитов бизнеса исследует Prostobiz.ua

В начальной терминоустанавливающей части Налогового Кодекса (НКУ) есть пункт 14.1.54, в котором проценты по депозитам названы пассивными доходами, они же инвестиционные. А незадолго до этого абзаца – пункт 14.1.44 – дается и определение депозита (вклада), в котором указывается, что:

- выпуск и купля/продажа депозитных сертификатов (они же сберегательные) с точки зрения НКУ приравнены к оформлению обычных депозитных договоров – при этом процентами, разумеется, является ценовая разница между номиналом продажи и обратного выкупа такой ценной бумаги;

- депозитами являются определенные договорные действия между клиентом и лишь зарегистрированной государством финансовой организацией.

Последнее, во-первых, означает, что начисление процентов на остаток по текущему или карточному счету юрлица приравнено к процентам по депозиту (поскольку договорные действия точно те же: клиент поручает банку или небанковскому учреждению хранить средства и по своему усмотрению работать с ними, за что получает процент).

А во-вторых, передача в доверительное управление денежных сумм от одного нефинансового учреждения другому или физлицу с последующим получением первым лицом денежных бонусов помимо возврата порученной суммы – даже если этот процесс назван в договоре между ними депозитом или вкладом – с точки зрения НКУ таковым не является.

Окончательно хоронит идею нефинучрежденческих «вкладов» еще один пункт того же терминологического раздела НКУ – 14.1.206 – детально описывающий термин «проценты». Там – в отличие от старых определений, например, в пункте 4 Положения (стандарта) бухучета №15 «Доход», трактующего проценты широко – строго указано, что процентами с точки зрения налоговиков являются только:

- платеж за использование средств, привлеченных в депозит (осуществляемый финучреждением в пользу вкладчика);

- платежи за использование средств или товаров (работ, услуг), полученных в кредит;

- платежи за лизинговые и арендные услуги.

После чего законодатель специально упомянул, что платежи по иным гражданско-правовым договорам, даже если в них фигурирует процент от некой ценностной базы, процентом с точки зрения НКУ не являются.

Тем не менее, если учесть, что слово «кредит» в НКУ, в отличие от депозита и вклада, к финучреждениям не привязано (например, п.14.1.254 описывает товарный кредит между двумя юридическими или физическими лицами любого профиля деятельности), можно сделать простой вывод. Поручение одного юрлица другому средств в оборот с последующим возвратом первому лицу данных средств с прибавлением к ним некоей бонусной суммы является для налогообложения не депозитом, а формой кредитования второго лица. То есть подпадает под все определения, свойственные вообще «процентам» и депозитным процентам в частности.

Помимо того, в пункте 14.1.206 Кодекса содержится такое уточнение: проценты за депозиты, определенные сразу в виде фиксированных сумм, а не собственно процентных чисел – все равно с точки зрения закона являются процентами. А значит, и пассивными доходами.

«Таким образом, проценты, получаемые компанией от депозитов или от начислений банков на остаток средств на счету (карточно-корпоративном или текущем) учитываются при определении суммы прибыли предприятия, подлежащей налогообложению» – подытоживает управляющий партнер адвокатского бюро «АБГ » Дмитрий Гутгарц.

Порядок определения доходов от депозитов

Заглянув в главу 135.5 НКУ, перечисляющую «иные» (не от операционной деятельности) доходы налогоплательщика, в первом же пункте – 135.5.1 – найдем искомое: доходы от процентов. Более того, в том же пункте вслед за депозитами названы и «доходы от владения долговыми обязательствами» – то есть теми самыми формами кредитования одним юрлицом другого, о которых мы уже упомянули.

А в 136 главе Кодекса, перечисляющей «незасчитываемые» доходы, и в других частях НКУ – в том числе регулирующих взаимоотношения с нерезидентами – никаких ограничений по признанию доходов от депозитов не имеется.

Далее, пункт 137.8. Кодекса определяет, что датой получения доходов налогоплательщика от проведения кредитно-депозитных операций является «дата признания процентов». Однако принцип определения такой даты законодатель давать не стал – а отослал для этой цели к правилам бухгалтерского учета.

К ним и обратимся: «пунктом 20 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 15 «Доход» (ПСБУ-15), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 29.11.1999 года №290, определено, что доход, который возникает в результате использования активов предприятия другими сторонами, признается в виде процентов – если, во-первых, вероятно поступление экономических выгод, связанных с такой операцией; во-вторых, доход может быть достоверно оценен», – констатирует адвокат Юлия Божко, Партнер Юридической компании «Закон Победы».

К банковским депозитам оба эти требования относятся в полной мере. К частным поручениям средств одного юрлица в оборот другому – чаще всего тоже (хотя «достоверность оценки» дохода дает возможность тонкого маневрирования с использованием взаимных товарно-денежных потоков, при которых цены товаров определить может быть нелегко).

В том же пункте ПСБУ-15 прописано также: «Доход в виде процентов признается в том отчетном периоде, к которому они относятся, исходя из базы их начисления и срока пользования соответствующими активами».

Это означает, что:

- доход от депозитов с ежемесячной, ежеквартальной, еженедельной и другой регулярной выплатой процентов признается в каждый из дней регулярной выплаты, определенной депозитным договором;

- доход от депозитов с выплатой процентов в конце срока (в том числе при регулярной их капитализации на протяжении действия договора) признается в день конца срока договора; доход от авансовых депозитов – в день получения авансовых процентных выплат;

- доход от начисления процентов на остаток по текущему счету признается на момент формирования каждой отчетности по налогу на прибыль (ввиду отсутствия в большинстве договоров РКО финального срока действия договора).

Данный пункт ПСБУ-15 также означает, что доход признается в период, определенный договором, даже в том случае, если предприятие не сняло с банковского счета сумму процентов в этот назначенный период – в том числе, если депозитный договор был пролонгирован.

Именно в указанные даты доход от депозитов, как и остальные виды «иных» (пассивных, инвестиционных) доходов компании, должны быть включены в базу обложения налогом на прибыль – в соответствии с системой оформления и уплаты последнего юрлицом.

Кроме того, необходимо учитывать коварный нюанс: доходы налогоплательщика, полученные в виде процентов по срочным депозитам, определяются «согласно ставкам процента, указанным в договоре, но не ниже обычной процентной ставки по депозиту на дату заключения соответствующего договора» (НКУ 153.2.5). Понятие «обычная процентная ставка» описано в НКУ 14.1.69 – оно означает установленную финучреждением ставку данного типа срочного вклада (это не относится к текущим счетам и процентам на остаток по ним – в том числе к вкладам с ежедневной сменой ставки и вкладам до востребования, оформляемым обычно как текущие счета).

Таким образом, налогооблагаемая прибыль от срочного депозита с фиксированной ставкой не может быть ниже, чем по указанной в день депозитного договора ставке для данной базы начисления процентов (или указанной в договоре ставки пересчета процентов при досрочном снятии вклада, если таковое произойдет)– даже если реальная сумма полученных вкладчиком доходов оказалась по каким-либо причинам меньше.

Если же используется предопределенно уменьшающаяся на протяжении действия договора ставка срочного вклада, банк обязан (исходя из запрета на одностороннее снижение ставок) указать в договоре среднюю (реальную) ставку данного вида вклада – отражающую отношение получаемой общей прибыли вкладчика к телу депозита. Это число и будет считаться «обычной процентной ставкой».

В случае частичного снятия или пополнения тела вклада на протяжении действия депозитного договора, разумеется, следует отразить в налоговой отчетности данный факт по дате частичного снятия или пополнения. Иначе, например, при ежемесячной выплате процентов смена базы начисления процентов в последующие месяцы останется неаргументированной с точки зрения налогового законодательства.

Околодепозитные расходы и декларация

В некоторых депозитных программах – в частности, в депозитных линиях – существуют комиссии за открытие линии, за перечисление средств с текущего счета на депозитный и наоборот. Помимо того, при досрочном снятии депозита (или транша депозитной линии, или полном разрыве договора депозитной линии) ряд банков использует не пересчет процентов по уменьшенной ставке – а штрафную комиссию, которая формально взимается с юрлица-вкладчика вне зависимости от возврата ему тела вклада и начисленных процентов.

Можно ли за счет этих выплат банку уменьшить базу налогообложения? Из статьи 153 НКУ следует, что нельзя: «Не включаются в расходы средства или имущество, предоставленные плательщиком налога в связи с размещением налогоплательщиком средств или имущества в доверительное управление, основной суммы депозита (вклада) или на другие срочные и доверительные счета, открытые на пользу такого плательщика налога». – уточняет Юлия Божко. Понятие «основная сумма» вклада в НКУ идентично распространенному термину «тело» вклада.

Напоследок упомянем, что в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (форма которой утверждена приказом Министерства финансов от 28.09.2011 №1213), доход в виде процентов включается в «другие доходы» налогоплательщика. Они отражаются в строке 03.2 приложения ИД декларации и, соответственно, в строке 03 декларации в составе итоговой суммы по указанному приложению.

Автор: Олег Кочевых

Источники:
minfin.com.ua, www.pnalog.ru, www.exocur.ru, www.incred.ru, buhgalter911.com

Следующие статьи


Комментариев пока нет!
Ваше имя *
Ваш Email *

Сумма цифр справа: код подтверждения


Факундо Бакарді (Bacardi-Martini). Дон Факундо не тільки назавжди змінив ром.Він зробив ром напоєм для аристократів, можна сказати, привів його ... Читати ще

Сергій Шуня - засновник Rover Computers. Rover Computers є виробником комп'ютерної техніки і цифрової електроніки.Компанія заснована в ... Читати ще

Сьогодні, коли Інтернет стає масовим, у кожного з нас з'являється реальна можливість заробляти гроші, не виходячи з дому, сидячи ... Читати ще

Росіяни люблять посміятися над американцями.Мовляв, «ну тупі!», Всі поголовно товстуни, тоннами їдять гамбургери, прапор у них смішний та інше.Звичайно, ... Читати ще

Популярні статті

Нові статі

Высокий процент по вкладам

"Контракты UA": Все выше, и выше, и выше: почему банки взвинтили ставки по гривневым депозитамНаибольший доход, ... Далее

Высокие проценты по вкладам москва

У читателя может возникнуть вопрос: «Если я делаю вклад в банке, официально оформляю его всеми необходимыми документами, то какие могут ... Далее

Высокие вклады в рублях

* Консультации каждому рефералуСоветы и рекомендации по увеличению доходовКак не потерять деньгиСупер- Вклад - высокие ставки. Успей оформить. Звезда среди депозитов.Вклады в ... Далее

Высокие проценты по вкладам 2015

Высокие Проценты По Вкладам 2015Нашу группу находят по словам:О психологии легко - Как заработать на идее. Мыслим 31 окт 2007 И тогда ему ... Далее