Які перевірки стосуються фізичних осіб-підприємців

Податкова служба проводить документальні (за місцем подання документів) та фактичні/виїзні перевірки на місці здійснення бізнесу. Всі ці перевірки регулюються нормами Податкового кодексу.

Планові перевірки залишаються у дії: Державна податкова служба вже затвердила план-графік на 2025 рік, до якого включені також фізичні особи-підприємці. Позапланові перевірки дозволені, але лише за відповідними підставами, передбаченими законодавством.

Крім того, інші контролюючі органи, такі як Держпраці, мають право проводити власні перевірки, якщо діяльність ФОПа пов’язана з трудовими відносинами або наявністю найманих працівників.

До перевірок ФОПів можуть залучатись:

• ДПС України — з податкових питань: єдиний податок, ПДФО, ЄСВ, ПДВ, валютні операції.
• Держпраці — оформлення працівників, оплата праці, охорона праці.
• Пенсійний фонд України — аналізує звітність, співпрацює з ДПС і Держпраці.
• Місцева влада та інші контролюючі органи — виконують перевірки в межах своїх повноважень (дозволи, торгівля, благоустрій).

Чи існує мораторій на перевірки

Президентський указ №538/2025 накладає мораторій на безпідставні перевірки, але повністю їх не скасовує.

Перевірки можливі, якщо:

• існують ознаки порушень або ризики;
• ФОП є в плані-графіку;
• існують підстави для проведення позапланової перевірки.

Для бізнесу, який функціонує в зонах бойових дій, введені окремі обмеження. Загалом мораторій частково захищає мікробізнес, але не забезпечує повного звільнення від контролю.

У яких випадках можливе призначення позапланової перевірки

Підстави для перевірок визначені статтею 78 ПКУ. Найпоширеніші з них:

• ігнорування або несвоєчасна відповідь на запит податкової;
• отримання інформації про потенційні порушення;
• ліквідація або реорганізація бізнесу;
• подання декларацій на повернення ПДВ.

Якою є частота перевірок для мікробізнесу та ФОПів на єдиному податку

Частота перевірок залежить від рівня ризику:

• високий — не частіше 1 разу на рік;
• середній — раз на 2 роки;
• низький — раз на 3 роки.

Для груп 1–2 єдиного податку фактичні перевірки проводять тільки за наявності кількох ризикових факторів. Планові — лише якщо включені до графіка.

Які документи слід підготувати під час перевірки

ФОПам рекомендується підготувати:

• договори з клієнтами, акти виконаних робіт;
• рахунки, банківські виписки, підтвердження платежів;
• декларації з єдиного податку та звітність з ЄСВ;
• книгу обліку доходів (для груп 1–2 за необхідності);
• кадрові документи — у разі наявності працівників;
• відповіді на запити податкової.

Наявність всіх необхідних документів допоможе уникнути штрафів та підтвердити законність діяльності.

Що є основними об’єктами перевірок

• Реальність доходів — чи відповідає задекларована виручка фактичним операціям.
• Касова та банківська дисципліна — дотримання правильності платежів і відсутність неофіційної готівки.
• Оформлення працівників — наявність чи відсутність прихованих трудових відносин.

Інспектори також перевіряють відповідність проведеної діяльності обраній групі єдиного податку та дотримання валютного законодавства, зокрема, якщо ФОП здійснює діяльність з іноземними контрагентами.