Які перевірки стосуються фізичних осіб-підприємців

Податкова служба може проводити документальні перевірки (за місцем подання документів) та фактичні/виїзні перевірки на місцях ведення діяльності. Всі ці дії здійснюються відповідно до норм Податкового кодексу.

Планові перевірки залишаються в силі: Державна податкова служба вже затвердила план-графік на 2025 рік, в якому також передбачені перевірки ФОПів. Позапланові інспекції можливі, але лише на підставі визначених законом причин.

Інші контролюючі органи, зокрема Державна служба України з питань праці, також мають право проводити перевірки, якщо діяльність ФОП пов’язана з питаннями трудових відносин або найманими працівниками.

Кому дозволено перевіряти ФОПів

• Державна податкова служба України — питання стосуються ЄП, ПДФО, ЄСВ, ПДВ, валютних операцій.
• Державна служба з питань праці — контроль за оформленням працівників, оплатою праці і охороною праці.
• Пенсійний фонд України — здійснює аналіз звітності та взаємодіє з ДПС і Держпраці.
• Місцева влада та інші наглядові органи — в межах своїх повноважень (дозволи, торгівля, благоустрій).

Чи діє мораторій на перевірки

Указ президента №538/2025 запроваджує мораторій на безпідставні перевірки, але не скасовує їх зовсім.

Перевірки можливі, якщо:

• існують ознаки порушень або ризики;
• ФОП включений до плану-графіка;
• є підстави для проведення позапланової перевірки.

Для бізнесу, розташованого в зонах бойових дій, діють окремі обмеження. Загалом мораторій частково захищає мікробізнес, проте не гарантує повну відсутність контролю.

Коли можуть провести позапланову перевірку

Підстави визначені статтею 78 ПКУ. Найпоширеніші з них:

• ігнорування чи несвоєчасна відповідь на запит від податкової служби;
• отримання інформації про можливі правопорушення;
• ліквідація або реорганізація бізнесу;
• подання декларацій з ПДВ на відшкодування.

Як часто перевіряють мікробізнес та ФОП на єдиному податку

Частота перевірок залежить від рівня ризику:

• високий — не частіше одного разу на рік;
• середній — один раз на два роки;
• низький — один раз на три роки.

Для груп 1–2 єдиного податку фактичні перевірки можуть проводити лише за наявності кількох ризикових факторів. Планові перевірки виконуються тільки у випадку включення до графіка.

Які документи слід підготувати під час перевірки

ФОПу потрібно мати при собі:

• договори з клієнтами, акти виконаних робіт;
• рахунки, виписки з банку, підтвердження платежів;
• декларації з єдиного податку і звітність з ЄСВ;
• книгу обліку доходів (для груп 1–2, якщо потрібно);
• кадрові документи — якщо є працівники;
• відповіді на запити податкової служби.

Мати всі необхідні документи допоможе уникнути штрафів і підтвердить законність діяльності.

Які аспекти перевіряються найчастіше

• Реальність доходів — чи відповідає заявлена виручка фактичним операціям.
• Касова та банківська дисципліна — правильність проведення платежів та відсутність неофіційних готівкових розрахунків.
• Оформлення працівників — перевірка можливих прихованих трудових відносин.

Окрім цього, інспекційні органи звертають увагу на відповідність обраній групі єдиного податку та дотримання валютного законодавства, особливо у випадках роботи ФОП з іноземними контрагентами.